Затраты на участие персонала в тренингах

      Статьи, в соответствии с которой возможно было бы учесть расходы на участие персонала салона красоты именно в тренингах, в Налоговом кодексе (далее – НК РФ) не содержится. НК РФ  предусматривает статьи, согласно которым возможно учесть либо расходы  на образование (п.3 ст.264 НК РФ), либо расходы на консультирование (пп.15 п.1 ст.264 НК РФ). 

      Рассмотрим особенности каждого случая, когда расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников включаются в состав прочих расходов.

1) Расходы налогоплательщика на образование.      

В соответствии с п.3 ст.264 НК РФ,  эти расходы включаются в состав прочих расходов при условии, если соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию и имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус.

При этом программа подготовки (переподготовки) должна способствовать повышению квалификации и более эффективному использованию специалиста в рамках его деятельности.

Рекомендуется наличие следующих документов:

• разработанный план по обучению работников с указанием цели такого обучения, формы и виды обучения, фамилий работников (занимаемые должности);
• приказ (распоряжение) руководителя о направлении работников на обучение;
• договор предприятия с учебным (образовательным) учреждением;
• приложение к договору - копия лицензии учебного учреждения на образовательную деятельность;
• приложение к договору  - копия свидетельства о государственной аккредитации учебного (образовательного) учреждения;
• акт об оказании образовательных услуг; счета-фактуры (при наличии НДС);
• копия документа образовательного учреждения (аттеcтата, сертификата и т. п.), выданного по окончании обучения

2) Расходы налогоплательцика на консультирование

Если тренинг обозначен как семинар, то расходы на участие в таком мероприятии будут классифицироваться как расходы на консультационные услуги в соответствии с подпунктом 15 п.1 ст.264 НК РФ. 

Особенностью семинаров является то, что их можно проводить без лицензии и слушателям семинаров не надо сдавать выпускной экзамен. При этом в договоре должно быть зафиксировано, что предоставляемые услуги по проведению семинара являются консультационными.

Рекомендуется наличие следующих документов:

• договор на оказание консультационных услуг;
• акт на оказание услуг;
• счет-фактуру (при наличии НДС);
• отчет об оказанных услугах (в нем перечисляют вопросы, которым была посвящена консультация). Это необходимо для того, чтобы обосновать целесообразность проведения данной консультации.

В обоих случаях для признания расходов необходимо четко и полно обосновать производственную необходимость проведения любого из мероприятий.

3) Расходы налогоплательцика, предусмотренные внутренними локальными документами по труду. 

Еще одна возможность для признания затрат на участие в тренинге в качестве расходов -  зафиксировать в коллективном и (или) трудовом договоре обязанность работодателя оплачивать работнику участие в семинарах и тренингах.

Такой вариант возможен в соответствии п. 25 ст. 255 НК РФ, согласно которому к расходам на оплату труда относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

Особенности выездного мероприятия.

Иногда тренинги проводиться с выездом за пределы рабочей зоны (например, за городом) в течение нескольких дней. Если программой тренинга предусмотрен обязательный выезд за город, либо установлено конкретное место проведения тренинга, то при данных обстоятельствах, в соответствии с п.13 ст.255 НК РФ, возможно признать в качестве расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль затраты на доставку работников к месту проведения тренинга и обратно.

Если же участники не будут ежедневно возвращаться домой с места проведения данного мероприятия, то в таком случае их пребывание на тренинге необходимо оформить как командировку с выплатой суточных, компенсацией расходов по найму жилья и проезда к месту командировки и обратно. В противном случае учесть затраты по найму жилья на время проведения тренинга в качестве расходов при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не представляется возможным.

И о питании и расходах на него.

1. Если стоимость питания входит в стоимость проведения тренинга и в предоставленной документации стоимость питания не выделена отдельно, то в данном случае расходы на питание будут учтены в стоимости тренинга и учтены в расходах.
2. Если стоимость питания не входит в стоимость тренинга и будет оплачиваться отдельно, тогда не представляется возможным учесть затраты на питание в расходах при налогообложении прибыли (письмо УФНС по г. Москве от 28.06.2007 № 20-12/060987).

Источник: Salon-krasoty.ru

Разделы / Налоги и бухгалтерия